Học kế toán tại thanh hóa
Khi cơ quan thuế kiểm tra mà có một đơn hàng hàng đã về kho nhưng hóa đơn chưa về, kế toán phải xử lý như thế nào? Theo dõi bài viết dưới đây để biết thêm chi tiết nhé!
-
Căn cứ chứng minh hàng về trước, hóa đơn về sau:
Căn cứ vào thời điểm lập hóa đơn được ghi nhận sau thời điểm lập phiếu xuất kho của bên bán, phiếu nhập kho của bên mua.
- Đơn đặt hàng (Hợp đồng mua hàng)
- Phiếu xuất kho của bên bán, phiếu nhập kho
- Trên hợp đồng có ghi rõ thời điểm giao hàng, thời điểm giao hóa đơn… (thường trong trường hợp người bán chịu trách nhiệm vận chuyển đến cho người mua, người mua kiểm nhận hàng rồi mới quyết định mua hoặc người mua chờ người bán thanh toán thì mới xuất hóa đơn GTGT. Khi đó, người bán mới viết hóa đơn GTGT)
-
Nếu hàng về kỳ trước, hóa đơn về vào kỳ sau
Theo thông tư hướng dẫn, Kế toán sẽ ước tính giá hàng để ghi sổ như sau:
- Khi hàng về: căn cứ vào giá hàng hóa tương đương của cùng nhà cung cấp hoặc các lần mua hàng trước đây để ước tính giá hàng hóa và ghi sổ hàng hóa theo giá ước tính.
Nợ TK 152, 153,…: Giá ước tính
Có TK 331(111, 112): Giá ước tính
- Khi hóa đơn về::
– Cách 1: So sánh giá ước tính và giá trên hóa đơn và điều chỉnh
+ Nếu Giá trên hóa đơn bằng giá ước tính:
Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:
Nợ TK 133: Phần tiền thuế trên hóa đơn
Có TK 111, 112, 331: phần tiền thuế GTGT trên hóa đơn
Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: Không phải ghi gì.
+ Nếu giá trên hóa đơn lớn hơn giá ước tính:
| Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ | Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp |
| Ghi bút toán phản ánh thuế GTGT
Nợ TK 133 (1331) – Tiền thuế trên hóa đơn Có TK 111, 112, 331, … – Tiền thuế Điều chỉnh tăng: Nợ TK 152, 153….: Phần chênh lệch giữa giá trên hóa đơn và giá ước tính Có TK 111, 112, 331…: Chênh lệch |
Điều chỉnh tăng:
Nợ TK 152, 153….: Phần chênh lệch giữa giá trên hóa đơn và giá ước tính Có TK 111, 112, 331…: Chênh lệch
|
+ Nếu giá trên hóa đơn nhỏ hơn giá ước tính:
| Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ | Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp |
| Ghi bút toán phản ánh thuế GTGT
Nợ TK 133 (1331) – Tiền thuế trên hóa đơn Có TK 111, 112, 331, … – Tiền thuế Điều chỉnh giảm: Nợ TK 152, 153….: Phần chênh lệch giữa giá trên hóa đơn và giá ước tính Có TK 111, 112, 331…: Chênh lệch |
Điều chỉnh giảm:
Nợ TK 152, 153….: Phần chênh lệch giữa giá trên hóa đơn và giá ước tính Có TK 111, 112, 331…: Chênh lệch
|
– Cách 2: Hủy bỏ bút toán ghi theo giá ước tính bằng phương pháp ghi đỏ và hạch toán lại.
+ Bút toán hủy bỏ:
( Nợ TK 152, 153….: Giá ước tính
Có TK 111,112, 331…: Giá ước tính)
+ Hạch toán lại giống như trường hợp hàng và hóa đơn cùng về:
| Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ | Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp |
| Nợ TK 152, 153… – Giá mua chưa có thuế
Nợ TK 133 (1331) – Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111, 112, 331, … – Tổng giá thanh toán |
Nợ TK 152, 153… – Tổng giá mua
Có TK 111, 112, 331, … – Tổng giá thanh toán |
Tuy nhiên, thực tế Kế toán có thể gọi điện trực tiếp cho nhà cung cấp để hỏi giá nhập kho và hẹn ngày lấy hóa đơn. Sau đó, Kế toán ghi giá trị nhập kho theo số lượng thực nhập.
Khi nhận được hóa đơn, Kế toán ghi bổ sung bút toán thuế
Nợ TK 133
Có TK 331
Trên đây là bài viết hướng dẫn cách xử lý khi hàng về rồi nhưng hóa đơn chưa về, cảm ơn các bạn đã theo dõi bài viết.
Chúc các bạn thành công!
Nếu bạn muốn học kế toán tổng hợp thuế,mời bạn đăng ký khóa học của chúng tôi tại:
TRUNG TÂM ĐÀO TẠO KẾ TOÁN THỰC TẾ – TIN HỌC VĂN PHÒNG ATC
DỊCH VỤ KẾ TOÁN THUẾ ATC – THÀNH LẬP DOANH NGHIỆP ATC
Địa chỉ:
Số 01A45 Đại lộ Lê Lợi – Đông Hương – TP Thanh Hóa
( Mặt đường Đại lộ Lê Lợi, cách bưu điện tỉnh 1km về hướng Đông, hướng đi Big C)
Tel: 0948 815 368 – 0961 815 368
Dia chi day ke toan thuc hanh tot nhat tai Thanh Hoa
Dia chi day ke toan thuc hanh tot nhat o Thanh Hoa
Lớp học kế toán uy tín tại Thanh Hóa
Địa chỉ dạy tạo kế toán ở Thanh Hóa
