Cách hạch toán các bút toán theo năm.

hoc ke toan o thanh hoa

Bút toán đầu năm:

* Hạch toán kết chuyển lãi lỗ đầu năm:

– Nếu năm trước, doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh có kết quả là Lỗ (số dư của TK 4212 Trên bảng cân đối phát sinh tài khoản của năm trước nằm bên Nợ).

=> Kết chuyển lỗ, kế toán hạch toán:

Nợ TK 4211 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối của năm trước

Có TK 4212 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay

– Nếu năm trước, doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh có kết quả là Lãi (số dư của TK 4212 Trên bảng cân đối phát sinh tài khoản của năm trước nằm bên Có).

=> Kết chuyển lãi, kế toán hạch toán:

Nợ TK 4212 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối của năm nay

Có TK 4211 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước

hoc ke toan o thanh hoa

* Hạch toán chi phí lệ phí môn bài:

Nợ 642: Tính vào chi phí
TK 33382: Số tiền lệ phí môn bài phải nộp của năm

Các bút toán cuối năm tài chính:

2.1 Tập hợp và kết chuyển Chi phí phát sinh trong kỳ

2.1.1 Kết chuyển Giá vốn hàng bán

Nợ TK 911
Có TK 632

2.1.2 Kết chuyển CP Tài chính

Nợ TK 911
Có TK 635

Chi phí lãi vay

2.1.3 Kết chuyển CP Quản lý kinh doanh

Nợ TK 911
Có TK 6421
Có TK 6422

Chi phí bán hàng
Chi phí quản lý Doanh nghiệp

2.1.4 Kết chuyển CP Khác

Nợ TK911
Có TK811

2.2 Tập hợp và kết chuyển Doanh thu thực hiện trong kỳ
2.2.1. Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu (chỉ dành cho thông tư 200)

Nợ 511:

Có 5211: Tổng PS Nợ TK 5211 (CKTM)
Có 5212: Tổng PS Nợ TK 5212 (HBBTL)

Có 5213: Tổng PS Nợ TK 5213 (GGHB)

2.2.2 Kết chuyển Doanh thu thuần từ việc bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ

Nợ TK5111
Nợ TK5112
Nợ TK5113
Nợ TK5118
Có TK911

= Tổng PS Có TK 5111 – Tổng PS Nợ TK 5111
= Tổng PS Có TK 5112 – Tổng PS Nợ TK 5112
= Tổng PS Có TK 5113 – Tổng PS Nợ TK 5113
= Tổng PS Có TK 5118 – Tổng PS Nợ TK 5118

hoc ke toan o thanh hoa

2.2.3 Kết chuyển Doanh thu Hoạt động Tài chính

Nợ TK515
Có TK911

2.2.4 Kết chuyển Thu Nhập khác

Nợ TK711
Có TK911

Kết chuyển chi phí thuế TNDN:

Nợ TK 911

Có TK 821

Lưu ý: Nếu khi làm tờ khai quyết toán thuế TNDN mà phát sinh phần chênh lệch (nộp thừa hoặc thuế) thuế TNDN khi quyết toán so với phần tạm tính
Thì phải hạch toán phần chênh lệch đó trước như sau:
* Nếu nộp thừa tiền thuế TNDN => thì theo dõi bù trừ kỳ sau hoặc hoàn thuế

Nợ 3334

Có 821: Phần thuế TNDN nộp thừa (Số tiền thuế phát sinh âm tại chỉ tiêu G trên tờ khai QTT TNDN)

* Nếu nộp thiếu tiền thuế TNDN => thì phải nộp thêm

Nợ 821

Có 3334: Phần thuế TNDN nộp thiếu (Số tiền thuế phát sinh dương tại chỉ tiêu G trên tờ khai QTT TNDN)

Chi hiểu chi tiết hơn mới các bạn tham khảo tại đây: Cách hạch toán thuế TNDN