Học kế toán cấp tốc ở thanh hóa
Đối với chi nhánh phụ thuộc thì kê khai thuế GTGT như thế nào? Mời bạn tham khảo bài viết dưới đây nhé!
-
Kê khai thuế GTGT cho chi nhánh phụ thuộc
Thuế giá trị gia tăng, trước đây còn gọi là Thuế trị giá gia tăng là một dạng của thuế thương vụ
và là một loại thuế gián thu được đánh vào người tiêu dùng cuối cùng, mặc dù chủ thể đem nộp
nó cho cơ quan thu là các doanh nghiệp. Chi nhánh kinh doanh thường được phân thành 02 loại:
Chi nhánh hạch toán độc lập và chi nhánh hạch toán phụ thuộc. Cách kê khai thuế GTGT đối với
02 loại chi nhánh này là không giống nhau.
1.1. Chi nhánh phụ thuộc là doanh nghiệp sản xuất
Đối với các chi nhánh phụ thuộc là doanh nghiệp sản xuất, có cơ sở sản xuất trực thuộc nhưng
không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì việc nộp và kê khai thuế GTGT sẽ được
áp dụng trên địa bàn cấp tỉnh/thành phố trực thuộc Trung ương khác với tỉnh/thành phố nơi đóng
trụ sở chính.
Theo đó, nếu doanh nghiệp sản xuất có hạch toán kế toán thì cần đăng ký nộp thuế theo phương
pháp khấu trừ tại địa phương. Các hoạt động điều chuyển bán thành phẩm, kể cả xuất cho trụ sở
chính thì đều phải lập hóa đơn GTGT để làm căn cứ kê khai và nộp thuế tại chi nhánh.
Nếu doanh nghiệp có cơ sở sản xuất nhưng không thực hiện hạch kế toán thì sẽ tiến hành kê khai
thuế GTGT tại trụ sở chính và nộp thuế cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất. Số thuế GTGT
phải nộp cho địa phương của cơ sở sản xuất được xác định như sau:
- 2% đối với hàng hóa chịu thuế suất GTGT 10%;
- 1% đối với hàng hóa chịu thuế suất 5%.
Việc xác định doanh thu của hàng hóa sản xuất sẽ dựa trên cơ sở giá thành sản phẩm hoặc doanh
thu của sản phẩm cùng loại tại địa phương, nơi đặt cơ sở sản xuất.
Trường hợp khi căn cứ theo nguyên tắc trên, nếu tổng số thuế GTGT phải nộp cho địa phương lớn
hơn số thuế GTGT phải nộp tại trụ sở chính thì doanh nghiệp sẽ tự phân bổ số thuế phải nộp cho
đại phương theo công thức bên dưới.
Khi đã xác định được số thuế phải nộp, doanh nghiệp lập và gửi “Bảng phân bổ thuế GTGT cho
địa phương, nơi đóng trụ sở chính và các địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc không
thực hiện hạch kế toán” theo đúng Mẫu số 01-6/GTGT cùng với hồ sơ khai thuế tới cơ quan
thuế quản lý trực tiếp. Đồng thời, doanh nghiệp cũng phải gửi 01 bản Mẫu số 01-6/GTGT tới
cơ quan thuế cơ mà cơ sở sản xuất trực thuộc.
Bên cạnh đó, căn cứ vào số thuế GTGT phân bổ, doanh nghiệp lập chứng từ nộp thuế GTGT
tại trụ sở chính và từng địa phương cơ sở sản xuất. Trên chứng từ nộp thuế buộc phải ghi rõ
nộp vào tài khoản thu ngân sách nhà nước tại kho bạc nhà nước đồng cấp với cơ quan thuế
nơi trụ sở chính và địa phương cơ sở sản xuất.
Lưu ý rằng: Nếu doanh nghiệp không phát sinh số thuế phải nộp tại trụ sở chính thì không
phải nộp thuế cho các địa phương, nơi có cơ sở sản xuất.
1.2. Chi nhánh phụ thuộc là doanh nghiệp thương mại, dịch vụ,…
Nếu các chi nhánh phụ thuộc là các doanh nghiệp thương mại, dịch vụ,… ở cùng tỉnh/thành
phố với trụ sở chính thì chi nhánh kinh doanh sẽ tiến hành kê khai và nộp thuế GTGT ngay tại Trụ sở chính.
Lưu ý rằng:
– Trường hợp chi nhánh phụ thuộc ở cùng tỉnh/thành phố với trụ sở chính có con dấu, tài khoản
tiền gửi ngân hàng, thực hiện trực tiếp bán hàng hóa, dịch vụ, có kê khai đầy đủ thuế GTGT đầu
vào và đầu ra, đồng thời có nhu cầu nộp thuế riêng thì bắt buộc phải tiến hành đăng ký nộp thuế
riêng và sử dụng hóa đơn riêng.
– Các chi nhánh phụ thuộc ở cùng tỉnh/thành phố với trụ sở chính khi hoạt động kinh doanh dịch
vụ ăn uống, nhà hàng, khách sạn, massage, karaoke thì nơi kê khai thuế sẽ do chính Cục trưởng
Cục Thuế địa phương quyết định.
Như vậy, các chi nhánh phụ thuộc là doanh nghiệp thương mại, dịch vụ hoàn toàn được phép sử
dụng hóa đơn riêng, kê khai riêng nhưng cần phải tiến hành đăng ký tại Chi cục Thuế quản lý chi
nhánh, đồng thời chi nhánh cũng cần phải có con dấu và tài khoản ngân hàng riêng.
Nếu chi nhánh phụ thuộc là các doanh nghiệp thương mại, dịch vụ,… ở khác tỉnh/thành phố
với trụ sở chính thì việc kê khai và nộp thuế GTGT sẽ được tiến hành tại cơ quan thuế chi nhánh.
Lưu ý rằng: Trường hợp chi nhánh phụ thuộc ở khác tỉnh/thành phố với trụ sở chính không trực
tiếp bán hàng hóa, cũng không phát sinh doanh thu thì sẽ tiến hành kê khai thuế tập trung ngay
tại trụ sở chính. Đồng thời, doanh nghiệp cũng phải thông báo với cơ quan thuế.
Đối với các doanh nghiệp có dự án kinh doanh bất động sản ở địa phương khác tỉnh với trụ sở
chính, có thành lập đơn vị, chi nhánh trực thuộc thì bắt buộc phải đăng ký thuế và nộp thuế theo
phương pháp khấu trừ với một số hoạt động kinh doanh bất động sản với cơ quan thuế địa phương,
nơi phát sinh hoạt động kinh doanh bất động sản.
-
Kê khai thuế GTGT cho chi nhánh độc lập
Việc kê khai thuế GTGT đối với các chi nhánh độc lập sẽ tiến hành ngay tại chi nhánh.
Ngoài ra, để xác định chi nhánh kê khai thuế GTGT theo tháng hay theo quý, người nộp thuế cần
phải căn cứ vào các quy định pháp luật hiện hành về kê khai thuế theo tháng và kê khai thuế theo quý.
Tại Điều 9, Nghị định số 126/2020/NĐ-CP, Chính Phủ đã quy định việc kê khai thuế theo quý chỉ
áp dụng với các chi nhánh kinh doanh nói riêng, đơn vị kinh doanh nói chung, đáp ứng đủ 02 điều kiện sau:
– Một là các doanh nghiệp có tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trước
liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống;
– Hai là các trường hợp người nộp thuế bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh.
Ngược lại, việc kê khai thuế theo tháng sẽ áp dụng với các chi nhánh kinh doanh có tổng doanh
thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề là trên 50 tỷ đồng.
Như vậy, khi tiến hành kê khai thuế cho chi nhánh, người nộp thuế cần phải căn cứ và tuân thủ
đúng theo quy định trên.
Tuy nhiên, các chi nhánh thuộc đối tượng kê khai thuế GTGT theo quý nếu đáp ứng đủ điều kiện,
có tiến hành nộp mẫu số 07/GTGT cho cơ quan thuế và đã được cơ quan thuế chấp nhận thì
cũng được tiến hành kê khai thuế theo tháng.
Trên đây là bài viết hướng dẫn cách kê khai thuế đối với chi nhánh phụ thuộc, kế toán ATC hi vọng
bài viết mang lại nhiều thông tin hữu ích cho bạn đọc.
Chúc các bạn sức khỏe và thành công!
TRUNG TÂM ĐÀO TẠO KẾ TOÁN THỰC TẾ – TIN HỌC VĂN PHÒNG ATC
DỊCH VỤ KẾ TOÁN THUẾ ATC – THÀNH LẬP DOANH NGHIỆP ATC
Địa chỉ:
Số 01A45 Đại lộ Lê Lợi – Đông Hương – TP Thanh Hóa
( Mặt đường Đại lộ Lê Lợi, cách bưu điện tỉnh 1km về hướng Đông, hướng đi Big C)
Tel: 0948 815 368 – 0961 815 368
Học kế toán thuế tại Thanh Hóa
Nơi dạy kế toán thực hành chất lượng ở Thanh Hóa
