Hoc ke toan o thanh hoa
Các bạn kế toán đã biết cách hạch toán hàng gia công theo thông tư 200 chưa?
Nếu chưa mời bạn tham khảo bài viết dưới đây nhé!
-
Nguyên tắc hạch toán hàng gia công
Dưới đây là những nguyên tắc cơ bản nhất trong hạch toán hàng gia công tại bên thuê
gia công và bên nhận gia công mà bạn cần nắm vững:
1.1 Tại bên thuê gia công
Khi chuyển hàng hóa và nguyên vật liệu cho đối tác gia công, kế toán bên thuê gia công
cần lưu ý rằng các tài sản này vẫn thuộc sở hữu của doanh nghiệp. Doanh nghiệp không
bán hay tặng mà chỉ chuyển giao cho đối tác để thực hiện dịch vụ.
Vì vậy, kế toán không được hạch toán giá trị hàng hóa và nguyên vật liệu vào các
tài khoản phải thu (TK 131, TK 138) hay phải trả (TK 331).
Theo quy định tại Điều 27 của Thông tư 200/2014/TT-BTC, các khoản chi phí gia công
và nguyên vật liệu thuê gia công cần được ghi chép trên tài khoản 154.
1.2 Tại bên nhận gia công
Đối với bên nhận gia công, nguyên vật liệu và hàng hóa tiếp nhận không thuộc sở hữu
và tài sản của doanh nghiệp. Vì vậy, kế toán không được ghi nhận các nguyên vật liệu
và hàng hóa này vào các tài khoản như TK 152 (nguyên vật liệu) hoặc TK 155, TK 156.
Khi nhận hàng để gia công, doanh nghiệp cần lập phiếu nhập kho để theo dõi và
ghi chép toàn bộ giá trị vật tư, hàng hóa nhận gia công. Khi xuất hàng gia công trở lại,
doanh nghiệp lập phiếu xuất kho và chỉ xuất hóa đơn GTGT (hoặc hóa đơn bán hàng)
cho tiền công gia công cùng các chi phí nguyên vật liệu, phụ liệu.
-
Hướng dẫn hạch toán hàng gia công theo thông tư 200
Dưới đây là một số hướng dẫn về hạch toán hàng gia công theo thông tư 200 mà bạn cần nắm vững:
2.1 Hạch toán hàng gia công theo thông tư 200 tại bên thuê gia công
Khi hàng hóa hoặc nguyên vật liệu được chuyển thẳng đi gia công mà không nhập kho, kế toán ghi:
- Nợ TK 154: Giá trị hàng hóa, nguyên vật liệu chuyển đi gia công (không bao gồm thuế GTGT)
- Nợ TK 1331: Thuế GTGT đầu vào
- Có TK 111, 112, 331, v.v.: Tổng giá thanh toán hàng mua
Khi xuất kho hàng hóa, nguyên vật liệu đi gia công, ghi:
- Nợ TK 154: Giá trị hàng hóa, nguyên vật liệu xuất kho để gia công
- Có TK 1561, TK 152: Giá trị xuất kho
Chi phí gia công và các chi phí khác phát sinh, kế toán hạch toán:
- Nợ TK 154: Chi phí gia công và các chi phí liên quan
- Ghi nợ TK 1331: Thuế GTGT đầu vào (nếu có).
- Có TK 111, 112, 331, 334, v.v.: Tổng số tiền thanh toán hoặc phải thanh toán
Khi hàng gia công xong được nhập kho, gửi bán hoặc bán thẳng, ghi:
- Nợ TK 1561: Giá trị hàng hóa nhập kho sau gia công
- Nợ TK 152: Giá trị nguyên vật liệu nhập kho
- Nợ TK 157: Giá trị hàng gửi bán thẳng sau gia công
- Nợ TK 632: Giá trị hàng bán trực tiếp cho khách hàng sau gia công
- Có TK 154: Giá trị hàng hóa gia công đã hoàn thành
Thành phẩm gia công ngoài được tính theo giá thành thực tế, bao gồm chi phí nguyên liệu,
vật liệu, phí thuê gia công và các chi phí liên quan.
Chú ý: Đối với doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 133, thay thế TK 1561
bằng TK 156 và thực hiện hạch toán tương tự.
2.2 Hạch toán hàng gia công theo thông tư 200 tại bên nhận gia công
Kế toán không theo dõi hàng gia công tại kho mà chỉ ghi nhận trên các tài khoản kế toán khác
(như đã nêu trong phần 1). Khi xác định doanh thu từ tiền gia công thực tế, ghi:
- Nợ các TK 111, 112, 131, v.v.
- Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Có ghi nhận vào TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp.
-
Có cần phải lập hóa đơn khi xuất hàng đi gia công không?
Doanh nghiệp gửi hàng gia công cần lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
khi xuất hàng đi gia công, và lập hóa đơn sau khi hoàn tất thủ tục xuất khẩu.
Bên nhận gia công cần lập Phiếu xuất kho và xuất hóa đơn GTGT cho doanh thu gia công
và tiền nguyên vật liệu, phụ liệu nếu có cung cấp.
Cắn cứ theo Khoản 3 Điều 13 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định:
“3. Quy định về áp dụng hóa đơn điện tử, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu
xuất kho hàng gửi bán đại lý đối với một số trường hợp cụ thể theo yêu cầu quản lý như sau:
c) Cơ sở kinh doanh kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ có hàng hóa,
dịch vụ xuất khẩu (kể cả cơ sở gia công hàng hóa xuất khẩu) khi xuất khẩu hàng hóa,
dịch vụ sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng điện tử.
Khi xuất hàng hóa để vận chuyển đến cửa khẩu hay đến nơi làm thủ tục xuất khẩu, cơ sở
sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ theo quy định làm chứng từ lưu thông hàng
hóa trên thị trường. Sau khi làm xong thủ tục cho hàng hóa xuất khẩu, cơ sở lập hóa đơn giá
trị gia tăng cho hàng hóa xuất khẩu.”
Theo quy định tại các khoản 4 và 6 Điều 5 của Thông tư liên tịch 64/2015/TTLT-BTC-BCT-BCA-BQP ngày 08/05/2015:
“5. Trường hợp cơ sở sản xuất, gia công hàng xuất khẩu vận chuyển bán thành phẩm,
nguyên, nhiên, vật liệu để gia công lại tại cơ sở gia công khác thì phải có Hợp đồng gia
công lại kèm theo Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ và Lệnh điều động.”
Theo Điều 4 của Thông tư 219, các đối tượng không thuộc diện chịu thuế GTGT bao gồm:
“20. Hàng hóa chuyển khẩu, quá cảnh qua lãnh thổ Việt Nam; hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu,
hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu; nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng
hóa xuất khẩu theo hợp đồng sản xuất, gia công xuất khẩu ký kết với bên nước ngoài.”
Dựa trên quy định tại Điều 9 của Thông tư 219:
“Thuế suất 0%: + Hàng hóa gia công chuyển tiếp theo quy định của pháp luật thương mại về
hoạt động mua, bán hàng hóa quốc tế và các hoạt động đại lý mua, bán, gia công hàng. hóa với nước ngoài.”
Theo Điều 7 của Thông tư 219, quy định về giá tính thuế GTGT được nêu rõ như sau:
“8. Đối với gia công hàng hóa là giá gia công theo hợp đồng gia công chưa có thuế GTGT,
bao gồm cả tiền công, chi phí về nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ và chi phí khác phục vụ cho việc gia công hàng hóa.”
Như vậy:
- Đối với bên gửi hàng gia công (bao gồm vận chuyển bán thành phẩm và nguyên vật liệu),
khi xuất hàng đi gia công, doanh nghiệp chỉ cần chuẩn bị Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ cùng với Lệnh điều động.
- Nếu là gia công hàng xuất khẩu, khi hàng hóa được vận chuyển đến cửa khẩu hoặc địa điểm làm thủ tục xuất khẩu, cần lập Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ. Sau khi hoàn tất thủ tục xuất khẩu, doanh nghiệp mới lập hóa đơn.
- Đối với bên nhận gia công, khi trả lại hàng gia công, cần lập Phiếu xuất kho và chỉ xuất hóa đơn GTGT (hoặc hóa đơn bán hàng) cho doanh thu hàng gia công cùng tiền nguyên vật liệu và phụ liệu, nếu bên nhận gia công đã cung cấp các nguyên vật liệu và phụ liệu đó.
Trên đây là hướng dẫn hạch toán hàng gia công trong doanh nghiệp, kế toán ATC xin chúc
các bạn vững vàng nghiệp vụ để làm tốt công việc của mình nhé!
TRUNG TÂM ĐÀO TẠO KẾ TOÁN THỰC TẾ – TIN HỌC VĂN PHÒNG ATC
DỊCH VỤ KẾ TOÁN THUẾ ATC – THÀNH LẬP DOANH NGHIỆP ATC
Địa chỉ:
Số 01A45 Đại lộ Lê Lợi – Đông Hương – TP Thanh Hóa
( Mặt đường Đại lộ Lê Lợi, cách bưu điện tỉnh 1km về hướng Đông, hướng đi Big C)
Tel: 0948 815 368 – 0961 815 368
Lop hoc ke toan hang dau tai Thanh Hoa
Lớp học kế toán thực hành tốt nhất ở Thanh Hóa
