lop dao tao ke toan tai thanh hoa
Khi doanh nghiệp biếu tặng hàng cho nhân viên công ty hoặc đối tác, thì kế toán sẽ hạch toán như thế nào? Mời các bạn theo dõi bài viết dưới đây để biết thêm thông tin nhé!
-
Hóa đơn hàng biếu tặng
Đối với bên thực hiện biếu tặng
Theo Khoản 7, Điều 3, Thông tư/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính, doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT (hoặc hóa đơn bán hàng) khi bán hàng hóa dịch vụ, bao gồm cả hàng hóa dịch vụ dùng để biếu, tặng, cho, trao đổi, trả thay lương cho người lao động. Do vậy khi tặng hàng hóa cho đối tác hay nhân viên trong công ty thì vẫn phải lập hóa đơn đầu ra. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa biếu tặng được khấu trừ theo quy định của pháp luật.
Luu ý khi lập hóa đơn
Về thông tin người mua hàng
- Nếu người nhận biếu tặng lấy hóa đơn thì ghi rõ và đầy đủ thông tin của người mua hàng
- Nếu người nhận biếu tặng không lấy hóa đơn thì ghi rõ “Người mua không lấy hóa đơn”
Về hình thức thanh toán: vì đây là hàng biếu tặng không thu tiền nên phần này gạch chéo.
Về đơn giá: đơn giá của hàng biếu tặng được tính bằng giá của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại cùng thời điểm.
Đối với bên nhận biếu tặng
Theo Công văn 633/TCT-CS của Tổng cục Thuế ngày 13/2/2015, do doanh nghiệp không phải thanh toán tiền thuế GTGT nên mặc dù có hóa đơn nhưng vẫn không đủ điều kiện được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào. Điều kiện để hàng hóa được khấu trừ thuế GTGT là có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa dịch vụ mua vào (kể cả hàng nhập khẩu) có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên
-
Hàng biếu tặng có được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN hay không?
Hàng biếu tặng không ghi nhận doanh thu nhưng sẽ được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN nếu đáp ứng các điều kiện về hóa đơn, chứng từ, hình thức thanh toán theo quy định
Đối với hàng biếu tặng cho đối tác, khách hàng: Trường hợp Công ty mua quà tặng cho khách hàng để tri ân và duy trì mối quan hệ với đối tác thì phải có hóa đơn và chứng từ hợp pháp đồng thời thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt từ 20 triệu đồng trở lên sẽ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Đối với hàng biếu tặng cho nhân viên dịp lễ, tết đều thuộc nhóm chi phí có tính chất phúc lợi nên phải chịu mức khống chế (không quá 01 tháng lương bình quân thực tế trong năm tính thuế) khi tính chi phí được trừ.
-
Hạch toán hàng biếu tặng
3.1 Hạch toán hàng biếu tặng khách hàng, đối tác ngoài doanh nghiệp
Đối với bên đi tặng
Trường hợp mua hàng nhập kho mới mang đi tặng
Nợ TK 152, 153, 156
Nợ TK 1331
Có TK 111, 112, 331
Khi xuất hóa đơn hàng biếu tặng, ghi nhận chi phí
Nợ TK 641
Có TK 156
Có TK 3331
Trường hợp mua hàng về tặng ngay không qua nhập kho
Nợ TK 641: Nếu theo thông tư 200
Nợ TK 6421: Nếu theo thông tư 133
Nợ TK 1331: Nếu đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào
Có TK 111, 112, 331
Có TK 3331
Trường hợp hàng biếu tặng do doanh nghiệp tự sản xuất
Nợ TK 641
Có TK 152, 153, 155, 156: Chi phí sản xuất
Có TK 3331
Đối với bên được nhận quà biếu tặng
Nếu hàng biếu tặng là hàng nội địa, hạch toán như sau
Nợ TK 152, 153, 156, 242,..: Nếu nhận được hóa đơn, hạch toán theo giá ghi trên hóa đơn (bao gồm cả phần thuế GTGT). Nếu không nhận được hóa đơn thì giá trị được tính theo giá thị trường
Có TK 711: Doanh nghiệp ghi nhận hàng tặng vào ‘Thu nhập khác’ để chịu thuế TNDN
Trường hợp hàng biếu tặng nhận được là hàng nhập khẩu không mang tính chất thương mại, mua bán (phi mậu dịch), doanh nghiệp có thể hạch toán
Khi nhận hàng hóa, kế toán ghi nhận trị giá lô hàng:
Nợ TK 152, 156, 211, 642,…:
Có TK 711 : giá tính thuế của Hải quan
Khi nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu:
Nợ TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 111, 112
Nếu có chứng từ nộp thuế nhập khẩu:
Nợ TK 3333:
Có TK 111, 112:
Kết chuyển thuế nhập khẩu vào chi phí, nếu đã ghi nhận giá trị hàng cho biếu tặng theo giá thị trường, giá Hải quan
Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Có TK 3333: Thuế XNK
Chứng từ kèm theo trong trường hợp này bao gồm:
- Biên bản giao nhận tài sản, hàng hóa
- Hóa đơn GTGT
- Hóa đơn vận chuyển tài sản, hàng hóa (nếu có)
- Hồ sơ gốc của tài sản, hàng hóa
- Các giấy tờ đăng ký quyền sở hữu tài sản (nếu có).
3.2 Hạch toán đối với quà tặng cho nhân viên trong doanh nghiệp
Trường hợp mua hàng về tặng ngay cho nhân viên không qua nhập kho
Nợ TK 641: Nếu tặng cho bộ phận bán hàng (Dùng TK 6421 theo Thông tư 133)
Nợ TK 642: Nếu tặng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp (Dùng TK 6422 theo Thông tư 133)
Nợ TK 1331
Có TK 111, 112, 331
Có TK 3331
Trường hợp mua hàng nhập kho mới tặng cho nhân viên
Khi mua hàng
Nợ TK 156
Nợ TK 1331
Có TK 111, 112, 131
Khi xuất hàng, căn cứ vào hóa đơn và hạch toán
Nợ TK 641/ 642: Bộ phận bán hàng hoặc quản lý doanh nghiệp
Có TK 152, 153, 156
Có TK 3331
Trên đây là cách hạch toán hàng biếu tặng, chúc các bạn thành công!
Nếu bạn muốn học kế toán tổng hợp thuế,mời bạn đăng ký khóa học của chúng tôi tại:
TRUNG TÂM ĐÀO TẠO KẾ TOÁN THỰC TẾ – TIN HỌC VĂN PHÒNG ATC
DỊCH VỤ KẾ TOÁN THUẾ ATC – THÀNH LẬP DOANH NGHIỆP ATC
Địa chỉ:
Số 01A45 Đại lộ Lê Lợi – Đông Hương – TP Thanh Hóa
( Mặt đường Đại lộ Lê Lợi, cách bưu điện tỉnh 1km về hướng Đông, hướng đi Big C)
Tel: 0948 815 368 – 0961 815 368
Trung tâm dạy kế toán thuế ở Thanh Hóa
Trung tam day ke toan thue tai Thanh Hoa
Trung tam day ke toan thue o Thanh Hoa
Nơi học kế toán uy tín tại Thanh Hóa
