Trung tam ke toan tai thanh hoa
Cách hạch toán hàng nhập khẩu bạn đã biết? Hãy cùng theo dõi bài viết dưới đây để cùng cập nhật nhé!
I. Công thức tính thuế nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập khẩu
Các giá trị này Hải quan đã tính sẵn trên tờ khai Hải quan, các bạn kế toán chỉ cần căn cứ vào tờ khai HQ để hạch toán số tiền tương ứng. Các bạn đọc thêm phần này để bổ sung kiến thức:
– Tính trị giá lô hàng nhập khẩu = số lượng * đơn giá tính bằng USD * tỷ giá tại thời điểm nhập khẩu.
– Cách tính thuế nhập khẩu = Trị giá lô hàng NK * % thuế NK (% thuế nhập khẩu có thể 0%, 5%, 10%, 15%,20%…) tùy thuộc vào từng mặt hàng cụ thể.
– Cách tính thuế TTĐB = (Trị giá lô hàng nhập khẩu + Thuế NK) * Thuế suất thuế TTĐB.
– Cách tính thuế GTGT hàng nhập khẩu = (Trị giá mua hàng NK + Thuế NK + Thuế TTĐB nếu có) * % thuế suất thuế GTGT ( thuế suất thuế GTGT có 4 loại ( Không chịu thuế, 0%, 5%, 10% ).
II. Quy trình mua hàng hoá nhập khẩu
Căn cứ vào tờ khai Hải quan, kế toán hạch toán các bút toán trong quy trình mua hàng nhập khẩu như sau:
- Phản ánh giá mua hàng nhập khẩu
Nợ TK 1561: trị giá lô hàng nhập khẩu bằng VNĐ
Có TK 331:
-
Phản ánh thuế nhập khẩu (thuế NK)
Nợ TK 1562: coi như khoản thuế này tính vào chi phí mua hàng NK
Có TK 3333: thuế NK
-
Phản ánh thuế tiêu thụ đặc biệt (thuế TTĐB) (nếu có)
Không phải hàng hoá nào cũng phải chịu loại thuế này, loại thuế này chỉ đánh vào những mặt hàng mà không khuyến khích con người sử dụng nó mà thôi. Ví dụ: ruợu, bia, thuốc lá,…
Cách hạch toán:
Nợ TK 1562: coi như khoản thuế này tính vào chi phí mua hàng NK
Có TK 3332: thuế TTĐB
-
Nộp tiền thuế TTĐB, thuế NK và khấu trừ thuế GTGT hàng nhập khẩu
a, Hạch toán nộp tiền thuế NK:
Nợ TK 3333:
Có TK 111, 112:
b, Hạch toán nộp tiền thuế TTĐB:
Nợ TK 3332:
Có TK 111, 112:
c, Hạch toán khấu trừ thuế GTGT hàng NK:
Nợ TK 1331:
Có TK 33312:
Lưu ý: Khi DN nộp đầy đủ tiền thuế NK và tiền thuế GTGT hàng nhập khẩu thì mới được khấu trừ tiền thuế GTGT hàng nhập khẩu.
III. Ví dụ về quy trình mua hàng nhập khẩu
Ngày 01/04/2015, Công ty X nhập khẩu từ Hàn Quốc 1 lô hàng theo tờ khai Hải Quan số 4157, số lượng 200 chiếc, đơn giá 60 USD/chiếc. Mặt hàng này chịu thuế suất thuế NK là 15%, thuế suất thuế GTGT là 10% (mặt hàng này không thuộc diện chịu thuế TTĐB).
Yêu cầu: Tính toán và lập định khoản các nghiệp vụ liên quan đến lô hàng nhập khẩu trên. Biết tỷ giá bình quân liên Ngân hàng tại thời điểm giao dịch mua bán là 20.820 đ/USD.
ĐÁP ÁN:
-
Áp dụng các công thức tính ở trên, ta có:
– Trị giá lô hàng NK = 200*60*20.820 = 249.840.000
– Thuế NK = 249.840.000*15% = 37.476.000
– Thuế GTGT hàng nhập khẩu = (249.840.000+37.476.000)*10%= 28.731.600
(Các giá trị này đã ghi sẵn trên tờ khai Hải quan)
-
Định khoản:
-
Phản ánh giá trị lô hàng:
Nợ TK 1561: 249.840.000
Có TK 331: 249.840.000
-
Phản ánh thuế NK phải nộp:
Nợ TK 1562: 37.476.000
Có TK 3333: 37.476.000
- Ngày 3/4/2015, DN X chuyển khoản nộp tiền thuế NK và thuế GTGT hàng NK cho cơ quan Hải quan.
Định khoản:
a, Nợ TK 3333: 37.476.000
Có TK 1121: 37.476.000
b, Nợ TK 33312: 28.731.600
CóTK 1121: 28.731.600
c, Vì đã nộp thuế NK và thuế GTGT hàng nhập khẩu nên DN được khấu trừ thuế GTGT hàng NK
Nợ TK 1331: 28.731.600
Có TK 33312: 28.731.600
Trên đây là bài viết hướng dẫn cách hạch toán hàng nhập khẩu, chúc các bạn ứng dụng thành công!
Nếu bạn có nhu cầu học kế toán tổng hợp thuế, mời bạn đăng ký tham gia khóa học của chúng tôi:
TRUNG TÂM ĐÀO TẠO KẾ TOÁN THỰC TẾ – TIN HỌC VĂN PHÒNG ATC
DỊCH VỤ KẾ TOÁN THUẾ ATC – THÀNH LẬP DOANH NGHIỆP ATC
Địa chỉ:
Số 01A45 Đại lộ Lê Lợi – Đông Hương – TP Thanh Hóa ( Mặt đường Đại lộ Lê Lợi, cách bưu điện tỉnh 1km về hướng Đông, hướng đi Big C)
Tel: 0948 815 368 – 0961 815 368
Học kế toán tổng hợp ở Thanh Hóa
Trung tâm kế toán cấp tốc tại Thanh Hóa
Địa chỉ đào tạo kế toán uy tín tại Thanh Hóa
Lop dao tao ke toan thue o Thanh Hoa
Trung tâm kế toán hàng đầu tại Thanh Hóa
Trung tâm kế toán hàng đầu ở Thanh Hóa
Lớp đào tạo kế toán thuế ở Thanh Hóa
