Cách hạch toán & cách tính Thuế Thu Nhập Hoãn Lại phải trả

Hoc ke toan thuc hanh tai thanh hoa

Thế nào là thuế thu nhập hoãn lại? Cách hạch toán ra sao? Chúng ta cùng tìm hiểu ngay nhé!

I. Thuế thu nhập hoãn lại là gì? Nguyên nhân ảnh hưởng

1. Thuế thu nhập hoãn lại là gì?

Thuế thu nhập hoãn lại (TNHL) là khoản thuế thu nhập tương lai mà doanh nghiệp phải nộp ra. Khoản này sẽ được tính dựa vào khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm hiện hành.

2. Nguyên nhân ảnh hưởng

Thuế thu nhập hoãn lại phát sinh do nhiều nguyên nhân khác nhau, nhưng chủ yếu đến từ 2 yếu tố chính sau:

• Thanh toán nợ phải trả;
• Thu hồi giá trị tài sản.

Do 2 yếu tố này mà dẫn đến doanh nghiệp trong tương lai phát sinh thuế thu nhập doanh nghiệp phải trả ít hoặc nhiều hơn thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong năm. Dù cho không quá ảnh hưởng đến tổng thuế TNDN trong năm nhưng doanh nghiệp vẫn phải ghi nhận.

II. Cơ sở tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

1. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại được phát sinh từ khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ:

2. Tài sản thuế TNHL phát sinh từ khoản giá trị được khấu trừ chuyển sang năm sau của các khoản lỗ tính thuế chưa được sử dụng:

3. Tài sản thuế TNHL phát sinh từ các khoản ưu đãi thuế mà chưa được sử dụng:

III. Cách tính thuế thu nhập hoãn lại phải trả

Công thức tính thuế thu nhập hoãn lại phải trả như sau:

Lưu ý:

• Nếu trong năm nay phát sinh số thuế TNHL phải trả phát sinh giảm thì sẽ được bù trừ với số thuế TNHL đã ghi nhận từ các năm trước;
• Trong trường hợp số thuế TNHL phải trả được hoàn nhập trong năm nhỏ hơn số thuế TNHL phát sinh phải trả, thì số chênh lệch này được ghi tăng chi phí thuế TNDN hoãn lại và ghi bổ sung vào số thuế TNHL phải trả;
• Trong trường hợp số thuế TNHL phải trả được hoàn nhập lớn hơn số thuế TNHL phải thanh toán trong năm thì số chênh lệch này sẽ được ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại và ghi giảm thuế TNDN hoãn lại phải trả.

III. Cách hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

1. Nguyên tắc hạch toán thuế thu nhập hoãn lại

• Căn cứ theo Chuẩn mực kế toán số 17 – Thuế thu nhập doanh nghiệp;
• Cuối kỳ, thực hiện kết chuyển số chênh lệch giữa phát sinh bên Nợ và phát sinh bên Có TK 8212 – “Chi phí thuế TNDN hoãn lại” vào TK 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”;
• Tài khoản 243 là tài khoản ghi nhận tài sản thuế TNHL.

Lưu ý:

Không được phép phản ánh vào tài khoản này tài sản thuế TNHL hoặc thuế TNHL phải trả phát sinh từ các giao dịch được ghi nhận trực tiếp vào vốn chủ sở hữu.

2. Cách hạch toán thuế thu nhập hoãn lại

Trường hợp tài sản thuế TNHL phát sinh trong năm lớn hơn tài sản thuế TNHL được hoàn nhập trong năm

Gọi a là số chênh lệch giữa số tài sản thuế TNHL phát sinh lớn hơn số được hoàn nhập trong năm

Hạch toán:

Nợ TK 243: a;

Có TK 8212: a.

Trường hợp tài sản thuế TNHL phát sinh trong năm nhỏ hơn tài sản thuế TNHL được hoàn nhập trong năm

Gọi a là số chênh lệch giữa số tài sản thuế TNHL phát sinh nhỏ hơn số được hoàn nhập trong năm

Hạch toán:

Nợ TK 8212: a;

Có TK 243: a.

Trên đây là bài viết hướng dẫn cách hạch toán thuế thu nhập hoãn lại, kế toán ATC kính chúc các bạn thành thạo nghiệp vụ nhé!

TRUNG TÂM ĐÀO TẠO KẾ TOÁN THỰC TẾ – TIN HỌC VĂN PHÒNG ATC

DỊCH VỤ KẾ TOÁN THUẾ ATC – THÀNH LẬP DOANH NGHIỆP ATC

Địa chỉ:

Số 01A45 Đại lộ Lê Lợi – Đông Hương – TP Thanh Hóa

( Mặt đường Đại lộ Lê Lợi, cách bưu điện tỉnh 1km về hướng Đông, hướng đi Big C)

Tel: 0948 815 368 – 0961 815 368

Lop day ke toan tot nhat tai Thanh Hoa

Noi hoc kế toan uy tin tai Thanh Hoa

Noi hoc ke toan uy tin o Thanh Hoa