lop dao tao ke toan o thanh hoa
Thuế nhà thầu sẽ được tính theo hai phương pháp là giá net và giá gross, vậy cách hạch toán loại thuế này như thế nào? Kế toán ATC xin thông tin đến bạn trong bài viết dưới đây!
1. Hạch toán thuế nhà thầu vào tài khoản nào?
Các bạn hạch toán vào TK 3338: tổng số tiền thuế GTGT + thuế TNDN.
2. Cách hạch toán thuế nhà thầu
+ Bút toán 1: Phản ánh công nợ phải trả nhà thầu nước ngoài:
Nợ TK HTK, TS, CP / Có TK 331 (giá trị thanh toán cho nhà thầu nước ngoài)
+ Bút toán 2: Phản ánh tiền thuế phải nộp cho ngân sách nhà nước.
- Nếu tiền thuế nộp thay được tính trừ thuế TNDN và khấu trừ VAT (hợp đồng giá Net).
Nợ TK HTK, TS, CP / Có TK 3338 (tiền thuế TNDN nhà thầu được tính vào giá trị HTK, TS, CP)
Nợ TK 1331 / Có TK 3338 (tiền thuế GTGT nhà thầu được khấu trừ)
- Nếu tiền thuế nộp thay không được trừ như trên (hợp đồng giá Gross).
Nợ TK 811 / Có TK 3338 (tổng tiền thuế nhà thầu).
(cuối năm tính thuế TNDN loại ra tại chỉ tiêu B4 trên tờ khai quyết toán)
+ Bút toán 3: Hạch toán nộp thuế nhà thầu
Nộp thuế GTGT và TNDN nhà thầu: Nợ TK 3338/ Có TK 112
+ Bút toán 4: Trả tiền cho nhà thầu nước ngoài
Nợ TK 331 / Có TK 112
(Note: HTK: hàng tồn kho; TS: tài sản; CP: chi phí)
3. Ví dụ hạch toán thuế nhà thầu theo giá Net
Ví dụ: Trong tháng 8/20N Công ty Thiên Đường ở Việt Nam, có thuê dịch vụ quảng cáo trên internet của Google với giá thanh toán 50.000.000đ (giá chưa bao gồm thuế).
Theo ví dụ trên thì:
- Doanh thu tính thuế nhà thầu là chưa bao gồm thuế. Nên kế toán phải quy đổi thành doanh thu có thuế.
- Tỷ lệ chịu thuế GTGT là 5%, tỷ lệ chịu thuế TNDN là 5% (theo quy định của Bộ tài chính)
- Bên Việt Nam là bên chịu thuế và được tính vào chi phí được trừ tiền thuế TNDN nộp thay, được khấu trừ thuế GTGT nộp thay.
Bước 1: Quy đổi và tính thuế nhà thầu theo giá Net
- Doanh thu tính thuế TNDN = 50.000.000 / (1 – 5%) = 52.631.579 đ
- Tiền thuế TNDN = 52.631.579 x 5% = 2.631.579 đ
- (Lưu ý: DT tính thuế TNDN = DT chưa có thuế GTGT)
- Doanh thu tính thuế GTGT = 52.631.579 / (1 – 5%) = 55.401.662 đ
- Tiền thuế GTGT = 55.401.662 x 5% = 2.770.083 đ
>> Vậy tổng thuế nhà thầu = 2.631.579 + 2.770.083 = 5.401.662 đ
Bước 2: Hạch toán thuế nhà thầu theo giá Net như sau:
Bt1: Nợ TK 642/ Có TK 331: 50.000.000 đ (tiền thuê quảng cáo phải trả)
Bt2: Nợ TK 642/ Có TK 3338: 2.631.579 đ (tiền thuế TNDN được tính vào chi phí được trừ)
Nợ TK 1331/ Có TK 3338: 2.770.083 đ (tiền thuế GTGT phải nộp được khấu trừ)
Bt3: Nợ TK 3338/ Có TK 112: 5.401.662 đ (nộp thuế nhà thầu)
Bt4: Nợ TK 331/ Có TK 112: 50.000.000 đ (tiền thực trả cho Google)
4. Ví dụ hạch toán thuế nhà thầu theo giá Gross
Vẫn ví dụ trên, nhưng giá trị 50.000.000đ là giá đã bao gồm thuế.
Theo ví dụ trên thì:
- Doanh thu tính thuế nhà thầu là doanh thu đã có thuế nên kế toán không phải quy đổi gì cả.
- Tỷ lệ chịu thuế GTGT là 5%, tỷ lệ chịu thuế TNDN là 5% (theo quy định của Bộ tài chính)
- Bên Google là bên chịu thuế nhà thầu, nhưng bên Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ và nộp vào NSNN. Trường hợp này tiền thuế bên VN nộp thay sẽ không được tính vào chi phí được trừ tiền thuế TNDN, cũng không được khấu trừ thuế GTGT.
Bước 1: Tính thuế nhà thầu theo giá Gross
- Doanh thu tính thuế GTGT: 50.000.000 đ
- Tiền thuế GTGT = 50.000.000 x 5% = 2.500.000 đ
- Doanh thu tính thuế TNDN: = 50.000.000 – 2.500.000 = 47.500.000 đ
- Tiền thuế TNDN = 47.500.000 x 5% = 2.375.000 đ
>> Vậy tổng thuế nhà thầu = 2.500.000 + 2.375.000 = 4.875.000 đ
Bước 2: Hạch toán thuế nhà thầu theo giá Gross như sau:
Bt1: Nợ TK 642/ Có TK 331: 50.000.000 – 4.875.000 = 45.125.000 đ (tiền thuê quảng cáo phải trả sau khi trừ đi tiền thuế Google phải chịu)
Bt2: Nợ TK 811/ Có TK 3338: 4.875.000 đ (tiền thuế không được trừ)
Bt3: Nợ TK 3338/ Có TK 112: 4.875.000 đ (nộp thuế nhà thầu)
Bt4: Nợ TK 331/ Có TK 112: 45.125.000 đ đ (tiền thực trả cho Google)
Trên đây là bài viết chia sẽ thông tin về cách hạch toán thuế nhà thầu, chúc các bạn làm việc hiệu quả!
Nếu bạn muốn học kế toán tổng hợp thuế,mời bạn đăng ký khóa học của chúng tôi tại:
TRUNG TÂM ĐÀO TẠO KẾ TOÁN THỰC TẾ – TIN HỌC VĂN PHÒNG ATC
DỊCH VỤ KẾ TOÁN THUẾ ATC – THÀNH LẬP DOANH NGHIỆP ATC
Địa chỉ:
Số 01A45 Đại lộ Lê Lợi – Đông Hương – TP Thanh Hóa
( Mặt đường Đại lộ Lê Lợi, cách bưu điện tỉnh 1km về hướng Đông, hướng đi Big C)
Tel: 0948 815 368 – 0961 815 368
Nơi học kế toán hàng đầu tại Thanh Hóa
Nơi học kế toán hàng đầu ở Thanh Hóa
Trung tam dao tao ke toan thuc hanh chat luong tai Thanh Hoa
Học kế toán thuế tại Thanh Hóa
